長(cháng)沙貨運公司 “營(yíng)改增”后的物流企業(yè) 如何應對“稅改增”？ (長(cháng)沙長(cháng)途搬家物流)

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跟其他物流企業(yè)老總一樣，李卓恒最近忙于“打望”——觀(guān)望業(yè)內競爭者的動(dòng)作，期盼稅收優(yōu)惠政策出臺�！盃I(yíng)改增”后，他的物流公司較以前稅負增長(cháng)大約三成。然而，增加的稅負又不能貿然提高運價(jià)轉嫁給客戶(hù)，尋求解決辦法是他最近一直在思索的。

　　8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴展到交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)。其中，上規模的物流企業(yè)由原來(lái)3%的營(yíng)業(yè)稅改征11%的增值稅。實(shí)施“營(yíng)改增”后，物流業(yè)將面臨哪些挑戰？物流企業(yè)怎樣來(lái)適應新稅制？如何應對稅負變化？圍繞這一熱點(diǎn)話(huà)題，記者展開(kāi)了連續幾日的調查采訪(fǎng)。

　　稅收成本增加

　　是否提價(jià)還在觀(guān)望

　　李卓恒說(shuō)，公司只對零散客戶(hù)試探性提價(jià)5%，但對老客戶(hù)卻不知該如何辦，擔心提價(jià)后造成客戶(hù)流失，現在正觀(guān)望其他經(jīng)營(yíng)者的動(dòng)作，行業(yè)未普遍提價(jià)，他也不敢率先提價(jià)。

　　李卓恒是成都市流航物流貨運有限公司總經(jīng)理，從事物流經(jīng)營(yíng)10年。最近，他一直忙于關(guān)注相關(guān)政策以及測算稅負變化。他的公司年營(yíng)業(yè)收入1000多萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后每年將多繳稅20多萬(wàn)元。

　　“最主要的是能抵扣的太少了�！崩钭亢惴Q(chēng)，“營(yíng)改增”稅收改革可以避免重復征稅，其改革方向對企業(yè)是利好的，但是物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大，能夠抵扣的只有小部分，人力成本和路橋費占據經(jīng)營(yíng)成本大約六成，這部分費用無(wú)法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。他以成都至深圳的貨運為例，六軸車(chē)車(chē)貨載重49噸，往返一趟的營(yíng)業(yè)收入3.6萬(wàn)元左右，而其中往返的路橋費要花1.2萬(wàn)元，油費1.2萬(wàn)元，司機工資2400元，余下毛利只有8000元�！斑@一趟的收入需繳納增值稅近2000元，這當中還未算車(chē)輛折舊、修理費及管理費�！崩钭亢惚硎�，以前則只需繳納近千元營(yíng)業(yè)稅。

　　最近，中國物流與采購聯(lián)合會(huì )發(fā)布的7月份中國物流業(yè)景氣指數（LPI）為52.4%，比6月回落0.7個(gè)百分點(diǎn)，表明物流業(yè)經(jīng)濟仍然運行在適度增長(cháng)區間，但增勢減弱。李卓恒表示，在經(jīng)濟面臨下滑的壓力下，物流生意不及往年，市場(chǎng)競爭也越來(lái)越激烈，不敢貿然提價(jià)。目前，公司只對零散客戶(hù)試探性提價(jià)5%，但對占業(yè)務(wù)量相當大比例的老客戶(hù)卻不知該如何辦，擔心提價(jià)后造成客戶(hù)流失，現在他正觀(guān)望業(yè)界其他經(jīng)營(yíng)者的動(dòng)作，“如果行業(yè)未普遍提價(jià)，我也不敢率先提價(jià)”。

　　截至7月31日，我省共有60607戶(hù)納稅人納入本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，其中交通運輸業(yè)有11015戶(hù)，物流輔助服務(wù)有3101戶(hù)，合計占試點(diǎn)納稅人總數的兩成多。調查中，記者發(fā)現，由于增加的物流成本分攤到終端消費品的費用非常少，所以目前尚未影響到終端消費品價(jià)格的連動(dòng)。

　　除了物流運輸企業(yè)，物流輔助服務(wù)企業(yè)也稱(chēng)因抵扣項少而稅負增加。成都大西南鐵路儲運有限公司總經(jīng)理助理孟照忠稱(chēng)，公司的主要營(yíng)運成本為人力成本和租賃費，目前這兩項支出都無(wú)法取得增值稅發(fā)票，就不能抵扣。針對此情況，公司迅速調整經(jīng)營(yíng)管理策略，實(shí)行集中加油、集中修理、集中采購的方式，盡量尋找與一般納稅人合作，增加抵扣項目來(lái)降低稅負。同時(shí)，還調整了采購時(shí)間，對一些不是急需的大宗辦公用品、機器設備延遲采購。

　　小規模納稅人下降

　　一般納稅人增加不少

　　有關(guān)部門(mén)公布的數據顯示，“營(yíng)改增”后大約有95%的企業(yè)的稅負下降和持平，只有約5%的企業(yè)稅負上升。而稅負增加在物流企業(yè)中反映得特別突出�！啊疇I(yíng)改增’后，試點(diǎn)中企業(yè)總體稅負下降，但是物流企業(yè)稅負總體是增加的�！背啥贾新�(lián)智信和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司技術(shù)總監周曉魯根據行業(yè)平均數據，舉例計算了物流業(yè)小規模納稅人和一般納稅人“營(yíng)改增”的稅負變化。

　　一、小規模納稅人

　　假設某物流企業(yè)年營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，由于小規模納稅人不能抵扣，那么：

　　1.實(shí)施“營(yíng)改增”前，該企業(yè)每年需繳納營(yíng)業(yè)稅：100×3%＝3（萬(wàn)元）

　　2.實(shí)施“營(yíng)改增”后，該企業(yè)每年需繳納增值稅：100÷（1+3%）×3%＝2.91（萬(wàn)元）

　　3.對比：每年比原來(lái)少繳稅900元，稅負略有下降，下降幅度為3%。

　　二、一般納稅人

　　假設某物流企業(yè)年營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，按照行業(yè)毛利率10%以及經(jīng)營(yíng)成本平均水平計算，該企業(yè)可能作為進(jìn)項稅抵扣的燃油費和修理費共360萬(wàn)元，那么：

　　1.實(shí)施“營(yíng)改增”前，該企業(yè)每年需繳納營(yíng)業(yè)稅：1000×3%＝30（萬(wàn)元）

　　2.實(shí)施“營(yíng)改增”后，該企業(yè)每年需繳納增值稅：

　　a.銷(xiāo)項稅：1000÷（1+11%）×11%＝99.1（萬(wàn)元）

　　b.進(jìn)項稅：〔1000×（1－10%）×40%〕÷（1+17%）×17%＝52.3（萬(wàn)元）

　　c.增值稅（a－b）：99.1－52.3＝46.8（萬(wàn)元）

　　3.對比：比實(shí)施增值稅前多繳稅16.8萬(wàn)元，稅負增加56%。

　�。ㄗⅲ荷鲜鲇嬎慊�于試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)不能抵扣；試點(diǎn)后物流企業(yè)新購進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣，其增值稅稅負增加率將會(huì )下降。）

　　針對不同稅率

　　嘗試輔助業(yè)務(wù)分流

　　比如物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，較物流運輸業(yè)務(wù)的稅率低近一半，如果企業(yè)將兩個(gè)業(yè)務(wù)混為一體，那么在核算稅收時(shí)將按照最高稅率計征，這樣無(wú)疑就“冤枉”多納稅了。

　　根據國家稅務(wù)局對增值稅一般納稅人認定的規定，以不含稅計算的應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額滿(mǎn)500萬(wàn)元的，將被認定為一般納稅人。那么，面對稅負增加，年營(yíng)業(yè)額超500萬(wàn)元物流企業(yè)究竟該怎么辦？周曉魯給出的建議是：企業(yè)老板首先要練好“內功”，并洞悉稅收政策。

　　首先，要梳理好企業(yè)各項稅收政策規定和企業(yè)涉稅財務(wù)指標分析，再根據這些進(jìn)行稅負預算測試，找到一個(gè)平衡結合點(diǎn)。財務(wù)方面，要盡快熟悉增值稅的核算辦法，弄清自己的企業(yè)稅負增長(cháng)原因，再從原因上入手思考解決辦法。例如，不少物流大企業(yè)兼有物流輔助業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)流程上實(shí)行總包服務(wù)或一條龍服務(wù)。而物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，較物流運輸業(yè)務(wù)的稅率低近一半，如果企業(yè)將兩個(gè)業(yè)務(wù)混為一體，那么在核算稅收時(shí)將按照最高稅率計征，這樣無(wú)疑就“冤枉”多納稅了。

　　同時(shí)，實(shí)施“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)做好“5個(gè)規劃”也是非常重要的。一是做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式規劃，以減輕總體稅負為目標，針對不同稅率進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工，實(shí)現主輔分流；二是做好價(jià)格規劃，以前執行營(yíng)業(yè)稅是含稅計征，現在實(shí)施增值稅后則是不含稅核算計征，應以企業(yè)利潤為目標，重新制定新的價(jià)格體系；三是做好采購對象規劃，實(shí)施增值稅后企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅，抵扣稅款的多少決定了物流企業(yè)增值稅稅負的大小，那么在采購時(shí)就要盡量尋找能夠開(kāi)抵扣增值稅發(fā)票的合作伙伴；四是做好客戶(hù)選擇規劃，“營(yíng)改增”促進(jìn)了社會(huì )的專(zhuān)業(yè)化分工，原來(lái)選擇“大而全”或“小而全”的企業(yè)，更愿意選擇采購更專(zhuān)業(yè)的物流企業(yè)服務(wù)，這對物流企業(yè)一般納稅人是一大市場(chǎng)競爭優(yōu)勢；五是做好裝備升級規劃，由于人工費不能抵扣，企業(yè)要提升軟硬件的現代化，采購先進(jìn)物流設備不僅有利于提升市場(chǎng)競爭力及盈利能力，同時(shí)減少了人力成本，采購的機械設備還可以抵扣，從一定程度上可以減少企業(yè)的稅負。

　　成都市物流辦主任陳仲維認為，不少物流企業(yè)內部管理太粗放，企業(yè)內控不完善，很多環(huán)節沒(méi)有明確的合同和管理方式，導致進(jìn)項稅難以抵扣，這也是造成物流企業(yè)稅負增加的一個(gè)原因。因此，物流企業(yè)要完善內部管理，規范業(yè)務(wù)流程。

　　一位“打望”

　　的老總

　　李卓恒是成都市流航物流貨運有限公司總經(jīng)理，最近忙于“打望”——觀(guān)望業(yè)內競爭者的動(dòng)作，期盼稅收優(yōu)惠政策出臺�！盃I(yíng)改增”后，他的物流公司較以前稅負增長(cháng)大約三成。在他看來(lái)，“營(yíng)改增”稅收改革可以避免重復征稅，其改革方向對企業(yè)是利好的，但是物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大，人力成本和路橋費占據經(jīng)營(yíng)成本大約六成，這部分費用無(wú)法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。

　　聲音>>>

　　不降反增只是短暫“陣痛”

　　過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策正在爭取

　　省國稅局有關(guān)負責人表示，“營(yíng)改增”將帶來(lái)四大利好：有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會(huì )專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。從國際發(fā)展趨勢看，增值稅是未來(lái)發(fā)展的趨勢，目前絕大多數國家已全面實(shí)施增值稅。

　　“營(yíng)改增”后，交通運輸業(yè)部分企業(yè)的稅負不降反增，只是短暫的“陣痛”�！澳壳�，增值稅抵扣鏈還不完善，是造成稅制改革中一些企業(yè)稅負壓力增大的主要原因�！辈稍L(fǎng)中，眾多稅務(wù)專(zhuān)家均表示，按照規劃，我國最快有望在“十二五”期間完成“營(yíng)改增”，全面實(shí)施增值稅后，能抵扣的范圍就非常廣了，屆時(shí)企業(yè)稅負下降將會(huì )得到明顯體現。

　　針對試點(diǎn)過(guò)程中部分物流企業(yè)稅負增加的情況，上海、北京等地均出臺了財政補貼的過(guò)渡性政策。對此，成都市物流協(xié)會(huì )秘書(shū)長(cháng)何磊表示，協(xié)會(huì )已著(zhù)手展開(kāi)“營(yíng)改增”后對物流業(yè)的影響調研，并將調研情況向相關(guān)部門(mén)反映，積極協(xié)調相關(guān)部門(mén)為企業(yè)爭取有關(guān)過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策。

　　“‘營(yíng)改增’對物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是一次挑戰，也是一次重大的機遇�！焙卫诒硎�，這并不是僅靠財務(wù)人員就能夠解決的事情，公司上下都需要理解“營(yíng)改增”的內涵，熟悉增值稅政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規范內部管理，“只要理清進(jìn)項稅抵扣項，規范業(yè)務(wù)流程和管理，物流企業(yè)的稅負不一定就會(huì )增加�！�

　　何磊稱(chēng)，由于存量資產(chǎn)不能抵扣，加之路橋費等成本不能抵扣，“營(yíng)改增”初期，物流企業(yè)一般納稅人稅負會(huì )有短暫“陣痛”，但是隨著(zhù)時(shí)間推移物流企業(yè)享受到的利好將會(huì )越來(lái)越明顯。從長(cháng)遠來(lái)看，“營(yíng)改增”有利于成都物流企業(yè)朝專(zhuān)業(yè)化、大型化發(fā)展，促進(jìn)物流企業(yè)做大做強。

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